Задача: снизить налоговое бремя на промышленность, упростить процедуру и не допустить снижения налоговых поступлений в бюджет России.

 

В 2006 году был собран НДС в сумме 1.510,9 млрд. руб. В том числе 924,9 млрд. руб. за продукцию, произведенную и реализованную в России, и 586,7 млрд. руб. за импортную продукцию. Снижение ставки НДС с 18% до 10% при прочих равных приведет к снижению поступлений на 671,5 млрд. руб. (1510,9 – 1510,9 : 18 х 10). Вместе с тем уменьшится и сумма возмещений за экспорт, которая в 2006 году составила 706 млрд. руб. При снижении НДС до 10% сумма возмещений составит 392,2 млрд. руб., т.е. на 313,8 млрд. руб. меньше.

Таким образом, потери бюджета при снижении ставки НДС с 18% до 10% в 2006 г. составили бы 357,7 млрд. руб. Заметим, что в 2006 году бюджет недополучил 300 млрд. руб. благодаря действующему с 1 января 2006 года положению, согласно которому можно возмещать из бюджета НДС, входящий в стоимость полученных и неоплаченных материалов (товаров, работ, услуг); достаточно иметь счет-фактуру. Сомнения в целесообразности этого законодательного акта высказывали многие эксперты на этапе обсуждения проекта Закона. Но проект стал Законом, и результат подтвердил худшие ожидания. В первом полугодии 2006 года по сравнению с соответствующим периодом 2005 года темпы роста возмещений НДС (законных и незаконных) существенно превысили темпы роста его уплаты. По данным ФНС[1], темпы роста возмещения НДС по экспортным операциям за 7 месяцев 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005 года по трем основным экспортным отраслям составили: добыча и переработка нефти – 250,8%, добыча газа – 187,6%, металлургическое производство – 227,1%. Очевидно, что это не соответствует росту экспорта. Суммарный возврат НДС экспортерам в 2006 году, как уже было сказано, составил 706 млрд. руб.

Тем не менее, потери бюджета из-за снижения основной ставки НДС до 10% могут быть компенсированы за счет ликвидации некоторых льгот. В частности, представляется целесообразным рассмотреть вопрос о ликвидации льгот, предусмотренных пунктами 2.12 и 3.3 Статьи 149 НК РФ. О чем идет речь, видно из приведенной ниже выписки из Налогового кодекса.

 

Помимо увеличения поступлений в бюджет, установление ставки НДС 10%, в том числе и для товаров (работ, услуг, операций) по п.п. 2.12 и 3.3 благотворно скажется на конкурентоспособности промышленных предприятий на рынке труда, одним из основных показателей которой является заработная плата (см. Таблицу 1).

 

Таблица 1. Численность и зарплата по видам экономической деятельности в 2006 г.

Вид экономической деятельности	Численность, тыс. чел.	Средне-месячная з/п, руб.
Всего в экономике	67 017	10 728
в том числе по видам экономической деятельности:
1. Финансовая деятельность	928	27 795
2. Добыча полезных ископаемых	1 036	23 234
3. Государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение	3 579	13 238
4. Транспорт и связь	5 423	13 311
5. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	1 917	12 863
6. Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	4 936	12 837
7. Рыболовство, рыбоводство	133	12 206
8. Строительство	5 075	11 253
9. Обрабатывающие производства	11 255	10 251
10. Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования	11 315	8 309
11. Здравоохранение и предоставление социальных услуг	4 603	8 092
12. Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	2 492	7 940
13. Гостиницы и рестораны	1 183	7 267
14. Образование	6 014	6 984
15. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	7 106	4 578
Источники: Росстат (http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_11/06-03.htm; http://www.gks.ru/free_doc/2007/b07_11/07-07.htm)

 

Из Таблицы 1 видно, что согласно данным Росстата, заработная плата в финансовой отрасли почти в три раза превышает среднюю зарплату по стране. Можно предположить, что введение 10% НДС для финансовой отрасли практически не отразится на ее конкурентоспособности. Возможно, немного уменьшатся вознаграждения членам правлений и советов директоров банков (см. Таблицу 2). Сегодня эти вознаграждения существенно превышают средние зарплаты по стране и, по мнению аналитиков Центра экономических исследований Московской финансово-промышленной академии[2], не связаны с эффективностью работы конкретного менеджера, что противоречит международным стандартам. К тому же, в состав правлений и советов директоров некоторых банков входят и крупные чиновники, что в ряде случаев ведет к злоупотреблениям.

 

Таблица 2. Вознаграждения членам правлений и советов директоров российских банков

 

Результаты снижения основной ставки НДС с 18% до 10% с одновременной ликвидацией льгот по п.п. 2.12 и 3.3 Статьи 149 НК РФ приведены в Таблице 3.

 

Примечание: в расчете не учтена существующая льгота по НДС 10%; по данным ФНС поступления по этой ставке в 2006 году составили 5% от начисленного НДС

 

Таким образом, реализация предложенных мер повысит фактические поступления НДС в бюджет с 804,9 до 1.122,0 млрд. руб., т.е. на 317,1 млрд. руб.

В расчетах не учтены такие возможные положительные последствия снижения ставки НДС до 10% как рост производства, выход предприятий из «тени», сокращение незаконных возмещений НДС и т.п.

 

---